伴随着国家对 “大众创业，万众创新” 的提倡，越来越多的有志者加入了创业的大潮中。再加上《公司法》不断放宽企业设立的门槛，以及政府部门不断优化注册流程后，让企业登记注册变得越发的容易了。

根据我国《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

由此可见，企业可以放弃增值税免税优惠，那会不会有企业那么“傻”，放弃免税优惠，这条法规的存在是不是多此一举？

国家在制定任何法律法规的时候，必然有其存在的意义。因此，也就必然会有企业放弃免税政策，并且一定是放弃免税后更有利。这个结论可能与大多数人的认知相悖，但增值税就是这样一个神奇的税种。

哪类企业应该放弃免税？

同时符合下列三个条件的企业，应当放弃免税：

1、本企业为一般纳税人，可开具增值税专用发票（以下简称“专票”）；

2、本企业可以从上游企业取得专票进行抵扣；

3、下游企业为一般纳税人，取得本企业开具的专票可以进行抵扣。

为什么说这类企业放弃免税后会更节税，举一个简单的例子说明：

A企业从供应商B企业采购113元（含税，下同）的货物，以226元的价格销售给C企业，A、B、C三家企业均为一般纳税人，适用13%的增值税税率，可开具专票，可抵扣进项税，A企业可以选择免税或放弃免税。

如果放弃免税：

A企业采购113元的货物，A企业可抵扣13元的进项税；

A企业销售226元的货物，C企业可抵扣26元的进项税；

A企业该笔业务毛利=（226-26）-（113-13）=100元。

如果选择免税：

A企业采购100元的货物，价税合计113元，不可抵扣进项税，因此采购成本113元。

根据《增值税暂行条例》第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产……

A企业销售226元的货物，但是A企业无法开具专票，C企业无进项税可抵扣。

根据《增值税暂行条例》第二十一条：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

此时， A企业毛利113元（226-113），多赚13元，免税看似更有利。但是，在A企业不免税的情况下，C企业以226元采购货物，其中有26元进项税可抵扣，因此C企业的实际采购成本为200元。

在A企业免税的情况下，对于C企业来说，由于无法取得专票，无进项税可抵扣，实际采购成本为226元，高出前者26元。

A企业免税可以让自己多赚13元的毛利，但会让下游C企业增加26元的成本，二者合计损失13元，那么这13元去哪儿了呢？

实际就是A从B采购时，因A企业免税而不得抵扣的进项税，这部分的进项税损耗就转嫁给了下游企业。

可能也有人会说，下游企业成本增加和我们有什么关系，我们企业能赚更多的钱就行。

但是笔者始终有一个观点：在使用税收优惠政策、或者做税务筹划的时候，应当将各方利益全部纳入考虑范围，如果仅考虑自己一方，在现代商业中是不会长期有效的。

那么，是不是必须同时满足上述三个条件，才需要放弃免税？也未必，即使下游客户不需要抵扣进项税，也有可能是放弃免税更有利。

近期优惠政策举例：

根据财政部税务总局公告2020年第8号：“对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。”

其中餐饮服务属于生活服务，可以免税。但同样，一旦选择免税，其采购的原材料进项税就不得再进行抵扣。

餐饮企业采购原材料适用的税率通常为9%和13%，而餐饮服务适用的税率为6%。

假设疫情期间餐饮企业原材料占收入的比重较高，那就很可能出现进销项倒挂的情形，即进项税大于销项税。

如果放弃免税，则未抵扣完的进项税可以在未来继续抵扣。而如果选择免税，则免税期内不得抵扣进项税，免税期过后也不得将进项税转回。

所以，企业盲目使用增值税免税优惠政策，未必会更有利。企业应当充分对上下游及自身情况进行评估，选择使各方利益最大化的政策才是明智之举。

（来源：劳达laboroot 作者：仲佳青）